El presente informe pretende realizar un an\u00e1lisis simplificado del impacto fiscal en las empresas unipersonales y las sociedades personales, como consecuencia de gravar por IRPF los dividendos fictos.<\/p>\n\n\n\n
La Ley N\u00b0 19.438, Ley de Rendici\u00f3n de Cuentas, vigencia enero de 2017, grava con IRPF a los dividendos fictos y utilidades no distribuidas.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfEn qu\u00e9 consiste?<\/strong><\/p>\n\n\n\n Se grava con IRPF o IRNR a la tasa del 7%, a los dividendos y utilidades no distribuidos, que tengan una antig\u00fcedad mayor a tres a\u00f1os y que no se hayan reinvertido en activo fijo, intangibles, participaciones en empresas locales o en incremento real del capital de trabajo (esto \u00faltimo, con tope de 80% sobre el valor de las otras inversiones referidas).<\/p>\n\n\n\n A estos efectos se considerar\u00e1 la suma de las rentas netas fiscales gravadas de todos los ejercicios de IRAE que tengan antig\u00fcedad mayor a 3 ejercicios y se deducir\u00e1n las inversiones admitidas.<\/p>\n\n\n\n Este gravamen por dividendos o utilidades fictos operar\u00e1 tambi\u00e9n en aquellos casos en que el accionista\/socio sea una sociedad contribuyente del IRAE.<\/p>\n\n\n\n Se except\u00faa del c\u00f3mputo de dividendos y utilidades fictos, a la renta neta fiscal obtenida por las sociedades personales y entidades unipersonales, que en el ejercicio fiscal que le dio origen (a\u00f1o 2017), los ingresos no superen los 4.000.000 de UI (aprox. USD 480.000).<\/p>\n\n\n\n A los efectos del pago del gravamen por dividendos o utilidades fictos, la DGI otorga un r\u00e9gimen de facilidades de pago.<\/p>\n\n\n\n Los titulares de empresas unipersonales y socios de determinadas sociedades de tipo personal (por ej. de una SRL) pasan a tributar IRPF\/IRNR por concepto de distribuci\u00f3n de utilidades.<\/p>\n\n\n\n Desde la vigencia de la Ley 16.906, Ley de Reforma Tributaria, aun cuando se hubieren originado en rentas gravadas por IRAE, los retiros de unipersonales no resultaban gravados por IRPF\/IRNR; asimismo, tampoco se gravaban las utilidades distribuidas por sociedades personales prestadoras de servicios personales que tributaran IRAE por opci\u00f3n (sociedades de hecho y sociedades civiles) sea cual fuere su nivel de ingresos.<\/p>\n\n\n\n